湖北科技学院学报

在国家政策的大力支持以及大众创新创业浪潮的时代背景下，随着企业数量的逐年增长，会计师事务所的规模也随之扩张，审计行业进入高速发展阶段。但上市公司财务造假事件屡屡被曝光，会计师事务所出具的审计报告的公信力也频频被质疑。基于此，以瑞华所为研究视角，选取其在2013—2018年典型审计失败案例为样本，研究发现：引发会计师事务所审计失败的内因在于会计师事务所质量管控和注册会计师审慎执业不到位；外因是审计客户管理层缺乏诚信，蓄意造假，公司治理结构存在缺陷；监管部门惩处措施偏轻等。因此，建议对内会计师事务所要加强风险管控，完善质量控制体系；加强对注册会计师审计过程中的复核与督导，提升审计人员的职业素养。对外监管部门要强化监管，加大处罚力度，督促公司健全内部控制体系，完善治理结构，营造健康的企业文化环境。